Sonderabschreibung 7b EStG: Geld verdienen oder verbrennen?

Ganz ehrlich: Wenn ich das Wort "Sonderabschreibung" höre, rollen bei mir manchmal die Augen. Nicht, weil es nichts wert ist – im Gegenteil. Aber weil ich ständig sehe, wie viele Immobilieninvestoren da draußen glauben, sie hätten den Jackpot geknackt, nur weil § 7b EStG im Raum steht. Und dann? Dann fällt ihnen auf die Füße, dass sie die Feinheiten nicht verstanden haben. Das ist keine Raketenwissenschaft, aber es ist auch kein Selbstläufer. Wer hier nicht aufpasst, verbrennt Geld, anstatt es zu machen.

Ich sehe das ständig. Leute kaufen eine Immobilie, hören "Sonderabschreibung möglich" und denken, die Steuern reduzieren sich von selbst. Pustekuchen! Die Sache ist: Das Finanzamt schenkt dir nichts. Du musst die Regeln kennen, du musst sie einhalten, und vor allem – du musst wissen, wann der Immobilienmarkt überhaupt mitspielt. Denn eine Sonderabschreibung auf ein Objekt, das am Ende keine Mieteinnahmen generiert oder in einem halbtoten Markt steht, ist im besten Fall eine nette Geste, im schlimmsten Fall eine Katastrophe.

Nehmen wir mal ein Beispiel aus der Praxis: Ein Kollege von mir, nennen wir ihn Herr Meier, war Feuer und Flamme. Er wollte in einen Neubau investieren, zwei Wohnungen, schick, Effizienzhaus 40, alles tipptopp. Die Baukosten? Satte 600.000 Euro pro Wohnung. Er rechnete mit der Sonderabschreibung und den schönen Steuervorteilen. Was er nicht auf dem Schirm hatte: Die Kostenobergrenze für die Bemessungsgrundlage liegt aktuell bei 4.000 Euro pro Quadratmeter. Seine Wohnung hatte 100 Quadratmeter, er konnte also maximal 400.000 Euro für die Sonderabschreibung ansetzen, obwohl er 600.000 Euro investiert hatte. Die Differenz von 200.000 Euro? Da gab es keine Sonderabschreibung drauf. Das sind mal eben 10.000 Euro weniger Abschreibung pro Jahr für die ersten vier Jahre. Macht 40.000 Euro weniger Steuerersparnis. Hätte er das vorher gewusst, hätte er vielleicht anders kalkuliert oder ein anderes Objekt gesucht.

Oder denken Sie an Frau Schulze. Sie hat vor ein paar Jahren – im ersten Förderzeitraum – in ein Projekt investiert. Damals waren die Auflagen noch anders. Sie hat brav abgeschrieben. Nun kommt der Bauantrag nach dem 31.12.2022 und vor dem 01.10.2029 ins Spiel. Für ihre Immobilie, mit Bauantrag 2021, wird die Sonderabschreibung ab 2027 nicht mehr relevant sein. Die Euphorie von damals – verpufft. Sie hat zwar die Vorteile über die Jahre mitgenommen, aber wenn sie jetzt auf den Markt schaut, muss sie feststellen, dass andere Investoren mit den neuen, verschärften Regeln möglicherweise noch bis 2029 Vorteile haben, die ihr dann fehlen. Man muss eben immer die aktuellen Fristen im Blick haben, sonst fährt man auf Sicht und verliert den Anschluss. Eine Investition ist kein Sprint, sondern ein Marathon.

Meine klare Meinung dazu: Die Sonderabschreibung nach § 7b EStG ist ein mächtiges Instrument, aber nur, wenn man es richtig zu bedienen weiß. Es ist kein Freifahrtschein für blindes Investieren. Wer sich nicht mit den Details der AfA, den Baukosten, den Effizienzstandards und den Fristen auseinandersetzt, wird am Ende draufzahlen. Punkt. Wer glaubt, einfach ein neues Ding hinstellen zu können und das Finanzamt regelt den Rest, der wird böse Überraschungen erleben. Das sind die Leute, die am Ende jammern, dass sich Immobilien nicht lohnen. Doch, sie lohnen sich – wenn du deinen Job machst.

Die größte Warnung, die ich Ihnen mitgeben kann: Verlassen Sie sich nicht auf Hörensagen. Informieren Sie sich selbst, holen Sie sich Expertenrat ein und rechnen Sie knallhart nach. Denn wenn Sie das falsch machen, dann kostet Sie das nicht nur ein paar Euro, sondern Tausende – und im schlimmsten Fall Ihre gesamte Rendite. Der Verkehrswert einer Immobilie allein ist eben nicht alles.

Fangen wir mal an, Klartext zu reden, damit Sie nicht in die gleichen Fallen tappen, die ich schon zu oft gesehen habe.

Was bedeutet die Sonderabschreibung nach § 7b EStG überhaupt?

Also, packen wir es an: Die Sonderabschreibung nach § 7b EStG ist im Grunde ein Anreiz vom Staat. Ein Steuergeschenk, wenn man es richtig anstellt. Das Ziel ist klar: Mehr Wohnraum schaffen. Deswegen fördert der Staat den Neubau oder den erstmaligen Erwerb neuer Mietwohnungen. Aber Achtung: Es geht um Wohnungen, nicht um Gewerbeobjekte. Wenn Sie also planen, ein schickes Bürogebäude hinzustellen, können Sie diese Förderung knicken. Das ist ganz wichtig zu verstehen, denn viele verwechseln das oder versuchen, Grauzonen zu nutzen – das geht meistens schief.

Konkret heißt das: Wenn Sie eine brandneue Wohnung bauen oder kaufen, die vorher noch nie existierte und die Sie dann für mindestens zehn Jahre vermieten, dann können Sie zusätzlich zur normalen Abschreibung – der sogenannten linearen AfA von meist 2 % – noch weitere 5 % pro Jahr über einen Zeitraum von vier Jahren steuerlich geltend machen. Das summiert sich. Bei einer Bemessungsgrundlage von 400.000 Euro wären das pro Jahr 8.000 Euro normale AfA plus 20.000 Euro Sonderabschreibung. Das sind 28.000 Euro, die Sie von Ihrem zu versteuernden Einkommen abziehen können. Das drückt die Steuerlast ordentlich, wenn die Voraussetzungen stimmen.

Aber genau diese Voraussetzungen haben es in sich. Die sind nicht einfach nur ein Haken auf einer Checkliste, sondern das Rückgrat Ihrer Kalkulation. Wer hier schlampt, kann sich das Ganze gleich sparen.

Wann darf man Sonderabschreibungen in Anspruch nehmen? – Die entscheidenden Fristen

Das ist der Knackpunkt, der vielen das Genick bricht oder zumindest die Freude verhagelt: die zeitlichen Grenzen. Die Sonderabschreibung nach § 7b EStG ist kein Dauerläufer, sondern ein befristetes Programm. Aktuell gilt: Ihr Bauantrag oder Ihre Bauanzeige muss nach dem 31. Dezember 2022 und vor dem 01. Oktober 2029 gestellt worden sein. Sehen Sie? Das ist ein enges Zeitfenster. Wenn Ihr Bauantrag am 31. Dezember 2022 eingereicht wurde – Pech gehabt. Wenn er am 02. Oktober 2029 kommt – ebenfalls kein Anspruch.

Und hier kommt noch ein Klassiker für Fehler ins Spiel: Die Wohnung muss im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den folgenden neun Jahren, also insgesamt zehn Jahre, entgeltlich zu Wohnzwecken überlassen werden. Das ist keine Kann-Bestimmung, sondern ein Muss. Wenn Sie die Wohnung nach fünf Jahren doch selbst nutzen wollen oder verkaufen, dann kann das Finanzamt die gewährten Sonderabschreibungen rückwirkend streichen. Und dann wird es richtig ungemütlich, glauben Sie mir. Das passiert nicht selten und dann wird der Traum von der Steuerersparnis zum Albtraum der Nachzahlung.

Für Investoren, die früher – also im ersten Förderzeitraum – gebaut haben, gab es auch mal eine Sonderabschreibung. Die war bis Ende 2026 noch relevant, aber ab 2027 ist da Feierabend. Das muss man wissen, um nicht mit falschen Erwartungen in die Zukunft zu planen. Es ist immer eine Frage des Stichtags.

Welche Voraussetzungen sind für den § 7b EStG entscheidend?

Neben den Fristen gibt es noch eine ganze Latte weiterer Kriterien, die erfüllt sein müssen. Und das ist keine Wunschliste, sondern ein Pflichtprogramm. Wenn auch nur einer dieser Punkte nicht passt, war’s das mit der Sonderabschreibung. Das ist hart, aber so sind die Regeln.

Neubau und erstmalige Vermietung – Was zählt als "neue Wohnung"?

Der Gesetzgeber will ganz klar, dass wirklich neuer Wohnraum entsteht. Das heißt: Es muss sich um den Neubau einer bisher nicht vorhandenen Wohnung handeln. Umbauten, Erweiterungen oder Modernisierungen von Bestandswohnungen fallen da nicht drunter. Auch wenn Sie ein altes Bürogebäude in schicke Lofts umwandeln – das ist kein Neubau im Sinne des § 7b EStG. Es muss wirklich ein komplett neues Gebäude oder eine neue, zusätzliche Einheit sein.

Interessant ist hier ein Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf. Die haben mal diskutiert, ob die Trennung einer ehemaligen Doppelhaushälfte in zwei separate Wohnungen unter Umständen als "neue Wohnung" durchgehen könnte. Das ist ein Spezialfall, zeigt aber, dass es hier Auslegungsfragen geben kann. Aber verlassen Sie sich darauf nicht, das ist eher die Ausnahme als die Regel. Der Regelfall ist ganz klar: Ein komplett neuer Bau oder eine Aufstockung, die echten, neuen Wohnraum schafft.

Und die Vermietung? Zehn Jahre zu Wohnzwecken. Punkt. Keine Zweckentfremdung, keine Eigennutzung, kein Leerstand, der nicht plausibel begründet werden kann. Wer hier trickst, spielt mit dem Feuer. Das Finanzamt ist da gnadenlos.

Effizienzhaus 40 mit Nachhaltigkeits-Klasse: Der "grüne" Bonus

Das ist ein Punkt, der in den letzten Jahren immer wichtiger geworden ist und viele Investoren ins Schwitzen bringt: der energetische Standard. Früher war das mal einfacher. Heute müssen Sie ein Effizienzhaus 40 mit Nachhaltigkeits-Klasse bauen. Und das muss über ein QNG-Siegel (Qualitätssiegel Nachhaltiges Gebäude) nachgewiesen werden. Das ist kein optionales Extra, sondern eine zwingende Voraussetzung.

Was bedeutet Effizienzhaus 40? Grob gesagt: Ihr Gebäude verbraucht nur 40 % der Energie eines vergleichbaren Referenzgebäudes nach Gebäudeenergiegesetz. Das ist schon anspruchsvoll. Und die Nachhaltigkeits-Klasse mit QNG-Siegel geht noch einen Schritt weiter. Hier geht es um den gesamten Lebenszyklus des Gebäudes – von der Baustoffauswahl über den Betrieb bis zur Rückbauplanung. Das ist aufwendig, erfordert spezielle Planungen und Gutachten, treibt die Baukosten in die Höhe, aber ist eben auch die Eintrittskarte zur Sonderabschreibung.

Ich sehe hier viele, die am falschen Ende sparen wollen. Sie sagen: "Ach, das QNG-Zertifikat ist zu teuer." Oder: "Das Effizienzhaus 40 ist doch gar nicht nötig, die Leute mieten trotzdem." Ja, mag sein, dass die Leute mieten. Aber wenn Sie die Sonderabschreibung wollen, dann ist es eben nötig. Und die Kosten für das Zertifikat und die Mehrkosten für die Bauweise sind Peanuts im Vergleich zu dem, was Ihnen die Sonderabschreibung an Steuerersparnis bringt. Das ist eine klare Kosten-Nutzen-Rechnung, die man nicht ignorieren darf.

Kostenobergrenzen und Bemessungsgrundlage: Wo der Hebel wirklich sitzt

Das ist der Punkt, an dem viele Investoren wie Herr Meier von vorhin auf die Nase fallen. Es gibt zwei wichtige Schwellenwerte bei den Kosten:

1. Förderfähige Anschaffungs- oder Herstellungskosten: Diese sind auf maximal 5.200 Euro je Quadratmeter Wohnfläche begrenzt. Wenn Ihr Bau teurer ist, Pech gehabt. Alles, was über diesen 5.200 Euro liegt, wird nicht gefördert.
2. Maximale Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung: Diese liegt sogar noch darunter, bei 4.000 Euro je Quadratmeter Wohnfläche.

Das heißt im Klartext: Selbst wenn Ihre Baukosten noch unter den 5.200 Euro pro Quadratmeter liegen, wird die Sonderabschreibung nur auf maximal 4.000 Euro pro Quadratmeter berechnet. Diese Differenz von 1.200 Euro pro Quadratmeter wird nur normal linear abgeschrieben, aber nicht mit dem zusätzlichen Bonus der Sonderabschreibung bedacht.

Das ist ein enorm wichtiger Unterschied für Ihre Kalkulation. Wenn Sie eine Wohnung mit 100 m² Wohnfläche für 5.000 €/m² bauen, also 500.000 Euro insgesamt, dann sind zwar die 500.000 Euro förderfähig (liegen unter 5.200 €/m²). Aber die Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung beträgt eben nur 400.000 Euro (100 m² * 4.000 €/m²). Die restlichen 100.000 Euro werden nur normal linear abgeschrieben. Wer das nicht auf dem Zettel hat, verliert – wie Herr Meier – schnell mal Zehntausende Euro an potenziellem Steuervorteil.

Wie berechnet man die Sonderabschreibung nach § 7b EStG?

Die Berechnung ist im Grunde nicht kompliziert, wenn man die Parameter kennt. Es ist kein Hexenwerk, sondern simple Mathematik. Aber man muss eben die richtigen Zahlen einsetzen. Denken Sie daran: Wir reden hier von zusätzlich 5% der begünstigten Anschaffungs- oder Herstellungskosten pro Jahr, über vier Jahre hinweg.

Beispielrechnung:

• Kaufpreis/Herstellungskosten einer Neubauwohnung: 600.000 Euro
• Wohnfläche: 120 qm
• Kosten pro qm: 5.000 Euro/qm
• Normale lineare AfA (Anteil Gebäude, ohne Grundstück): Angenommen 80% des Kaufpreises sind Gebäudeanteil = 480.000 Euro. Lineare AfA bei 2% = 9.600 Euro pro Jahr.

Jetzt kommt die Sonderabschreibung:

• Maximale förderfähige Kosten pro qm: 5.200 Euro. (Hier: 5.000 Euro/qm, also unter dem Limit, passt.)
• Maximale Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung: 4.000 Euro/qm.
• Damit ist die Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung: 120 qm * 4.000 Euro/qm = 480.000 Euro.

Die Sonderabschreibung beträgt 5% dieser 480.000 Euro pro Jahr, für vier Jahre:

• 5% von 480.000 Euro = 24.000 Euro pro Jahr.

Das heißt, Sie können in den ersten vier Jahren steuerlich absetzen:

• 9.600 Euro (lineare AfA) + 24.000 Euro (Sonderabschreibung) = 33.600 Euro pro Jahr.

Ohne Sonderabschreibung wären es nur die 9.600 Euro. Das ist ein Unterschied von 24.000 Euro pro Jahr an zusätzlichem Werbungskostenabzug. Bei einem Grenzsteuersatz von 40% sind das mal eben 9.600 Euro reine Steuerersparnis pro Jahr. Über vier Jahre summiert sich das auf 38.400 Euro. Das ist ein Batzen Geld!

Aber auch hier wieder der Hinweis: Die Differenz zwischen den tatsächlichen Baukosten und der Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung muss natürlich auch berücksichtigt werden. In unserem Beispiel sind das die 24.000 Euro (5.000 Euro/qm - 4.000 Euro/qm) * 120 qm = 120.000 Euro. Diese 120.000 Euro werden weiterhin linear mit 2% abgeschrieben, fallen aber nicht in den Genuss der zusätzlichen 5% Sonderabschreibung.

Wer das nicht sauber rechnet und die richtigen Kennzahlen nutzt, verliert. Daher ist es so wichtig, eine fundierte Immobilienbewertung und eine detaillierte Kostenanalyse durchzuführen. Ignorieren Sie niemals die Formeln und Verfahren, die wirklich zählen.

Marktumfeld und Realität: Warum die Sonderabschreibung allein nicht reicht

Wir haben jetzt viel über die Theorie gesprochen. Aber Theorie und Praxis... Sie kennen das. Die nackten Zahlen zum Wohnungsbau in Deutschland sind ernüchternd. Das ifo-Institut prognostiziert für 2026 nur noch rund 185.000 Fertigstellungen. Gleichzeitig bräuchten wir jährlich mindestens 300.000 Wohnungen, um den Bedarf zu decken. Das ist ein gewaltiges Defizit. Das heißt, der Druck auf dem Wohnungsmarkt bleibt hoch, vor allem in den Ballungsräumen.

Ja, im Juli 2026 wurden 22.500 Wohnungen genehmigt, das sind 1,9 % mehr als im Vorjahresmonat. Ein leichter Aufwärtstrend? Vielleicht. Aber der Hauptverband der Deutschen Bauindustrie hat seine Prognose für den Wohnungsbau 2026 auf nur noch +0,5 % gesenkt, nachdem zuvor +2,0 % erwartet worden waren. Und führende Wirtschaftsforschungsinstitute erwarten für 2026 laut Branchenberichten sogar rückläufige Bauinvestitionen im Wohnungsbau. Das sind keine guten Nachrichten für den breiten Markt.

Die Gründe liegen auf der Hand: Hohe Baukosten, Lieferengpässe und vor allem – die Bauzinsen. Hohe Bauzinsen dämpfen die Nachfrage nach Eigenheimen massiv; für 2026 wird ein Rückgang der Eigenheimkäufe um mehr als 5 % erwartet. Das trifft auch Investoren, denn die Zinsen für Baufinanzierungen bleiben ein entscheidender Faktor für die Mietrendite.

Der Staat versucht zwar, gegenzusteuern und plant für den Wohnungsbau im Bundeshaushalt 2027 rund 636,7 Mio. Euro. Das ist einiges an Geld, aber in Anbetracht der massiven Probleme und des Bedarfs ist das oft nur ein Tropfen auf den heißen Stein. Die Sonderabschreibung ist also ein Puzzleteil, aber eben nicht die alleinige Lösung für die gesamte Baukrise.

Was bedeutet das für Sie als Investor? Die Sonderabschreibung ist derzeit vor allem für Projekte interessant, die die strengen Effizienz- und Kostenkriterien erfüllen und langfristig vermietet werden. Es ist eine gute Stütze, wenn das Fundament stimmt. Aber sie ersetzt keine solide Projektkalkulation, keine genaue Online-Immobilienbewertung oder eine fundierte Marktanalyse. Wer blindlings investiert, nur weil es eine Abschreibung gibt, der wird am Ende Lehrgeld zahlen. Die Lage, der Standort, die Mietnachfrage, die Baukosten – all das muss stimmen. Die Sonderabschreibung ist ein Bonus, kein Garant.

Daher mein Rat: Nutzen Sie alle verfügbaren Tools und Informationen. Schauen Sie sich unsere Ratgeber zur Ertragswertberechnung an, um den wahren Wert einer Renditeimmobilie zu verstehen, oder prüfen Sie, wie Sie mit einem Mietrendite Rechner schnell eine erste Einschätzung bekommen. Eine Immobilie ist ein komplexes Investment, und die Steuer ist nur ein Teil davon.

Sonderabschreibung 7b EStG Anspruch: Praxistipps für Investoren

Okay, Sie haben verstanden, dass die Sonderabschreibung kein Selbstläufer ist, aber ein starkes Argument sein kann. Wie nutzen Sie den Sonderabschreibung 7b EStG Anspruch dann am besten? Hier ein paar harte Fakten und Tipps aus der Praxis:

1. Kostenknallhart kalkulieren: Bevor Sie auch nur einen Handschlag tun, rechnen Sie. Und zwar präzise. Was sind die genauen Baukosten? Welche Kosten können Sie der Wohnung direkt zurechnen? Achten Sie auf die Obergrenzen von 5.200 €/m² für die förderfähigen Kosten und 4.000 €/m² für die Bemessungsgrundlage der Sonderabschreibung. Jede Abweichung kostet Sie bares Geld und schmälert den Vorteil.
2. Effizienzstandards nicht unterschätzen: Das Effizienzhaus 40 mit QNG-Siegel ist kein Gimmick, sondern Pflicht. Planen Sie die Mehrkosten dafür von Anfang an ein. Und stellen Sie sicher, dass Sie alle Nachweise und Zertifikate sauber dokumentiert haben. Ohne QNG gibt’s keine Sonderabschreibung. Punkt.
3. Lange Vermietung sichern: Zehn Jahre Vermietung zu Wohnzwecken. Das ist der Deal. Wenn Sie nach fünf Jahren eine Eigennutzung oder einen schnellen Verkauf in Erwägung ziehen, dann lassen Sie die Finger von der Sonderabschreibung oder planen Sie die Rückzahlung mit ein. Das ist kein Spaß, wenn das Finanzamt die gewährten Vorteile zurückfordert.
4. Neubau ist Neubau: Verstehen Sie die Definition von "neuer Wohnung". Umbauten, Sanierungen, Kernsanierungen – all das fällt in der Regel nicht darunter. Es muss wirklich neuer Wohnraum entstehen. Sprechen Sie im Zweifelsfall mit Ihrem Steuerberater und planen Sie keine Experimente.
5. Den Markt im Auge behalten: Auch die beste Sonderabschreibung nützt nichts, wenn die Immobilie in einem schlechten Marktwert-Umfeld liegt oder keine Mieter gefunden werden. Die Nachfrage nach Mietwohnungen ist in vielen Regionen hoch, aber nicht überall. Eine Immobiliensuche für Investoren sollte immer auch die zukünftige Vermietbarkeit berücksichtigen.
6. Experten hinzuziehen: Ein guter Steuerberater, der sich mit Immobilien auskennt, ist Gold wert. Ein erfahrener Immobilienmakler oder Projektentwickler, der die lokalen Besonderheiten kennt, ebenfalls. Sparen Sie nicht am falschen Ende, indem Sie versuchen, alles selbst zu machen, wenn Ihnen das Spezialwissen fehlt. Die Kosten für gute Beratung sind eine Investition, keine Ausgabe.
7. Regelmäßige Überprüfung: Die Gesetze und Förderbedingungen können sich ändern. Was heute gilt, muss morgen nicht mehr gelten. Bleiben Sie am Ball und überprüfen Sie regelmäßig, ob Ihre Annahmen und die rechtlichen Rahmenbedingungen noch passen.

Verstehen Sie, dass die Sonderabschreibung ein mächtiges Werkzeug in Ihrem Investoren-Werkzeugkasten sein kann. Aber wie jedes Werkzeug kann es auch Verletzungen verursachen, wenn es falsch bedient wird. Mein Ziel ist es, Ihnen die Augen zu öffnen, damit Sie bewusst und profitabel handeln können, anstatt am Ende Geld zu verbrennen.

Quellen

1. Hauptverband der Deutschen Bauindustrie: Baugenehmigungen – Aufwärtstrend im Wohnungsbau weiter mit Fragezeichen
2. Bundesministerium der Finanzen: Sonderabschreibung für den Bau neuer Mietwohnungen (§ 7b EStG)
3. Qualitätssiegel Nachhaltiges Gebäude (QNG)

FAQ – Häufig gestellte Fragen zur Sonderabschreibung nach § 7b EStG

Wie lange kann die Sonderabschreibung nach § 7b EStG in Anspruch genommen werden?

Die Sonderabschreibung nach § 7b EStG kann über einen Zeitraum von vier Jahren in Anspruch genommen werden. Sie beträgt 5% der begünstigten Anschaffungs- oder Herstellungskosten pro Jahr, zusätzlich zur regulären linearen Abschreibung von meist 2%. Es ist jedoch entscheidend, dass die Immobilie in diesem Zeitraum und für weitere sechs Jahre (insgesamt zehn Jahre) zu Wohnzwecken vermietet wird, um den Anspruch nicht zu verlieren.

Ab wann kann man 40% Sonderabschreibung verwenden?

Es gibt keine direkte "40% Sonderabschreibung" nach § 7b EStG. Die Sonderabschreibung beträgt 5% pro Jahr über vier Jahre, was einer zusätzlichen Abschreibung von insgesamt 20% entspricht. Zusammen mit der linearen AfA (meist 2% pro Jahr) ist die Gesamt-Abschreibungsrate in den ersten vier Jahren höher. Die Bezugnahme auf 40% könnte sich auf andere Förderprogramme oder frühere Regelungen beziehen, ist aber für § 7b EStG in der aktuellen Fassung nicht korrekt.

Wie berechnet man die Sonderabschreibung nach § 7b EStG?

Die Sonderabschreibung wird auf Basis der begünstigten Anschaffungs- oder Herstellungskosten berechnet, die maximal 4.000 Euro pro Quadratmeter Wohnfläche betragen dürfen. Davon werden vier Jahre lang jeweils 5% zusätzlich zur linearen AfA steuerlich geltend gemacht. Zum Beispiel: Bei einer Bemessungsgrundlage von 400.000 Euro sind das 20.000 Euro Sonderabschreibung pro Jahr für vier Jahre, also insgesamt 80.000 Euro.

Wann darf man Sonderabschreibungen in Anspruch nehmen?

Der Anspruch auf die Sonderabschreibung nach § 7b EStG besteht, wenn der Bauantrag oder die Bauanzeige nach dem 31. Dezember 2022 und vor dem 01. Oktober 2029 gestellt wurde. Die Wohnung muss neu gebaut und für mindestens zehn Jahre zu Wohnzwecken vermietet werden. Zudem sind strenge energetische Anforderungen (Effizienzhaus 40 mit QNG-Siegel) und Kostenobergrenzen (5.200 €/m² förderfähig, 4.000 €/m² Bemessungsgrundlage) einzuhalten.

Sonderabschreibung 7b Voraussetzungen – Kurz erklärt

Die wichtigsten Voraussetzungen für den § 7b EStG sind: Bauantrag/Bauanzeige zwischen dem 31.12.2022 und 01.10.2029, Neubau einer bisher nicht vorhandenen Wohnung, Vermietung zu Wohnzwecken für mindestens zehn Jahre, Erreichen des Effizienzhaus-40-Standards mit Nachhaltigkeits-Klasse und QNG-Nachweis sowie die Einhaltung der Kostenobergrenzen von 5.200 €/m² (förderfähig) und 4.000 €/m² (Bemessungsgrundlage).